Конфиденциальность
Качество
Надёжность

Соблюдение лимитов налично-денежных расчетов

В соответствии с п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 000 рублям по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов.
Под участниками наличных расчетов в данном документе понимаются индивидуальные предприниматели и юридические лица (пункт 2 Указаний).
Наличные расчеты производятся в размере, не превышающем предельный размер наличных расчетов, при исполнении гражданско-правовых обязательств, предусмотренных договором, заключенным между участниками наличных расчетов, и (или) вытекающих из него и исполняемых как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.

По разъяснениям, данным в Письме Банка России от 02.07.2002 N 85-Т и МНС России от 01.07.2002 N 24-2-02/252, расчеты наличными деньгами, осуществляемые между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам по одному договору, не могут превышать предельный размер расчетов наличными деньгами.
Верховный Суд РФ в Апелляционном определении от 14.04.2015 N АПЛ15-128 сделал вывод, что п. 6 Указаний N 3073-У не содержит ограничений на суммирование периодических платежей по одному договору в размере, не превышающем 100 000 рублей. 

При этом следует иметь в виду, что, если оформляется несколько договоров со схожими условиями (наименование товаров, сумма, сроки поставки и т.п.), то налоговые органы могут посчитать их заключенными с целью увеличения предельного размера расчетов наличными деньгами и признать их одной сделкой. Есть судебные решения, которые поддерживают такой подход (в частности, Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 08.04.2010 N А33-20038/2009; ФАС Северо-Кавказского округа от 30.04.2009 N А32-171/2009-51/18-9АЖ; ФАС Волго-Вятского округа от 18.03.2008 N А28-9126/2007-60/18; ФАС Поволжского округа от 03.12.2008 N А72-3587/2008).
Хотя иногда судьи встают и на сторону налогоплательщиков (Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 05.04.2012 по делу N А28-298/2012; Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 08.04.2010 по делу N А33-20038/2009).

Превышение разрешенного лимита наличных расчетов представляет собой административное нарушение и предусматривает наказание в виде штрафа, установленного ст. 15.1 КоАП РФ, в размере от 40 000 до 50 000 рублей с организации и от 4000 до 5000 рублей с должностных лиц организации или индивидуального предпринимателя (ст. ст. 2.4, 15.1, 23.5 КоАП РФ).
Административное наказание за данное правонарушение в соответствии со ст. 4.5 КоАП РФ может быть наложено не позднее, чем по истечении двух месяцев со дня его совершения. Однако при длящемся административном правонарушении сроки, предусмотренные частью 1 данной статьи, начинают исчисляться со дня его обнаружения.
В том случае, если превышение расчета наличными носит систематический характер, суды зачастую рассматривают данное правонарушение как длящееся (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.11.2010 по делу N А28-2959/2010; Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.07.2010 по делу N А28-1778/2010).

Из арбитражной практики следует, что административная ответственность по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ за превышение предельного размера расчетов наличными деньгами может быть применена как к лицам, принимающее наличные денежные средства (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30 ноября 2010 г. по делу N А28-2959/2010 (оставлено без изменения Определением ВАС РФ от 17 февраля 2011 г. N ВАС-793/11 по делу N А28-2959/2010-64/27), Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27 июля 2010 г. по делу N А28-1778/2010), так и к плательщикам (Постановление ФАС Уральского округа от 31 августа 2010 г. N Ф09-5561/10-С1 по делу N А07-3607/2010, Постановление ФАС Поволжского округа от 12 октября 2010 г. по делу N А65-6852/2010 (оставлено без изменения Определением ВАС РФ от 24 февраля 2011 г. N ВАС-1077/11)).

Кроме того, из части 1 статьи 15.1 КоАП РФ неясно, может ли данная статья применяться к индивидуальному предпринимателю. Буквальное прочтение указанной нормы позволяет думать, что виновным лицом при таком правонарушении может выступать только организация. Об этом свидетельствует фраза: "...выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров...". Таким образом, из буквального понимания части 1 статьи 15.1 КоАП РФ следует, что административная ответственность может применяться, только если сверхлимитные наличные расчеты осуществляются между организациями. Спорными будут являться ситуации, когда организация рассчитывается с индивидуальным предпринимателем, расчеты происходят между двумя предпринимателями и индивидуальный предприниматель рассчитывается наличными с организацией.
Арбитражная практика по данному вопросу неоднозначна. О том, что организация не привлекается к административной ответственности при расчетах сверх установленных пределов с индивидуальными предпринимателями, свидетельствует Постановление ФАС Дальневосточного округа от 11 декабря 2009 г. по делу N Ф03-7241/2009, а также Постановление ФАС Северо-Западного округа от 8 мая 2007 г. по делу N А05-12170/2006. Однако имеются примеры судебных решений, в которых привлечение организации к административной ответственности является вполне законным. В частности, такая позиция суда изложена в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 18 февраля 2010 г. по делу N А28-16681/2009. В данном решении суд основывался на положениях статьи 23 ГК РФ, которая уравнивает организации и индивидуальных предпринимателей.

Лимит расчетов наличными организаций с физическими лицами, не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, не установлен (п. п. 2, 5 Указания Банка России N 3073-У). Поэтому с ними организация может расплачиваться наличными без ограничений.
Однако, если будет установлено, что фактически покупатель являлся предпринимателем либо представителем юридического лица, и доказано, что продавец был осведомлен об этом, то налоговые органы могут попытаться привлечь к ответственности участников наличных расчетов и в этом случае. 
Вместе с тем, при подготовке данной статьи примеры подобных судебных прецедентов мне обнаружить не удалось.

Фрадкин В.Д., налоговый консультант ГК «Фабер Лекс»

Навигация


Есть вопросы?


Последнее

Практика, статьи

Бухгалтерский и налоговый учет штрафов, полученных Агентом от третьих лиц.
22 Июн 2020

Семинары

Cеминар 10.07.2020
22 Июн 2020

Семинары

Cеминар 13.03.2020
26 Фев 2020